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27年税务专家总结了4个口诀,带你搞懂疫情下的税务政策

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疫情影响下,国家税务紧急调适并颁布的特殊政策,对很多企业来说都是福音。


今天,我们特邀从事税务机关工作27年的戴卓老师,就一般企业能享受到的福利政策,为大家作分享。



01

增值税


一、一般企业捐赠货物的增值税如何处理?


戴老师总结了一个口诀:“3+1,开普票,免五项,留资料 ”,这是根据财政部2020年第9号公告的提炼总结,针对主体是单位和个体工商户。


我们把口诀一一拆开了解:

▶“3”是指2个通道+1个直捐(仅限物资)

2个通道,是指公益性社会组织和政府及其组成部门,这2个通道可以捐赠钱和物,而“直捐”是指直接捐给有防疫任务的医院,仅限物资。


▶“1”是指1个目的—共同抗疫

今天分享的所有政策内容,都是为了打赢抗疫之战,从咱们税务战线做出来的努力。


▶“开普票”,开专票不享受政策,开普票才可享受。


▶“免五项”,享免5种税费优惠。


▶“留资料”,捐赠资料需要保留,比如给医院捐物资,医院开具的捐赠接收函,或给公益性组织捐款的转账记录。


案例:1月29日,某企业将购买的565万元(含税)口罩,直接捐赠给武汉协和医院,取得医院的捐赠接收函,购货取得进项专票450万元,税额58.5万元已经抵扣,请问企业有哪些涉税点?


如果在总局2020年9号文颁发之前,这个捐赠视同销售的销项减进项等于65,000,直接捐赠给医院所得税不允许税前扣除,还需要缴纳企业所得税70多万元。


但在2020年1月1号文之后,直捐物资可以免征增值税,再凭借捐赠接收函,所得税前就可以全额扣除。


注意:第一,销售上免增值税,进项得转出;第二,2020年2月6号发的公文可以追溯到2020年1月1日起享受,有些已经开了专票的,可以追回再重新开普票。


这是2020年9号文和6号文,所涉及到的捐赠物资特殊税务规定,但随着疫情结束,政策也会随之结束。


二、一般企业捐赠服务的增值税如何处理?


财政部国家税务总局发了一个2020年第8号公告,戴老师口诀总结是:“免运费,不征税,运疫保,暂不交”


意思是,如果你免费提供运输服务,免收增值税;如果运输的是疫情防控重点保障物资,也就是医保物资取得的收入,也免征增值税。


不要钱的不征税,要钱的也不征税。当然它有个前提,就是运输的是疫情防控重点保障物资。


另外,捐赠服务和捐赠货物都是一样,都是“3+1,开普票,免5项,留资料”。对于捐赠接收方来说,则需要按照市场公允价格来确定收入。



02

企业所得税



一、一般企业捐赠货物的企业所得税怎么处理?


戴老师也给大家总结了一个口诀:“全额扣3+1,接收函作凭据”,这也是根据2020年总局的第9号公告提炼的,主体是企业和个人。


需要注意的是,不仅仅是个体户,个人也包含在里边。“3+1”还是指捐赠钱和物的2个通道,一个直捐,限物资,一个目的为抗疫。


但所得税前全额扣除,要有一个凭证的要求,就是“捐赠接收函


二、捐赠期间关于代扣代缴的规定


捐赠代扣这里有个口诀是“实物免税现金征”,这是财政部国家税务总局2020年10号公告,这份公告的前提就是单位发给个人。


但是,公告没有要求“个人”必须是单位上的工人单位可以是所有单位,个人也可以是所有个人,并不限于本单位的职工。


举例:某超市疫情期间,每位顾客送一小瓶酒精。这个超市并不是送给自己单位的职工,而是发给所有来超市的人。这种情况也可以适用。



03

其他税



案例1:

某公司将一栋写字楼及其地下车库对外出租,针对新冠疫情的防控形势,公司与客户签订了补充协议,约定免收租户一个月租金及长租车位一个月停车费。


现在问题是:这家公司免收的租金和停车费,需要视同销售缴纳增值税吗?


按照国家税务总局公告,2016年86号文件,纳税人出租不动产,租赁合约中约定免租期的,不属于营业税改征增值税


因此,这家公司的免租金和停车费不视同销售,也不用缴纳增值税。


案例2:某单位将一栋仓库无偿转让给定点治疗医院,用于改造成负压隔离病房,收治新冠肺炎患者。请问无偿转让废弃仓库,是否视同销售?需要缴纳增值税吗?


这个问题国家税务总局也在2016年36号文件上,给出了答复:单位和个人向其他单位和个人无偿转让不动产,用于公益事业或者以社会公众为对象的,无需视同销售,不缴纳增值税。



04

征管类


一般企业除了捐赠物资涉及到的增值税、企业所得税及其他税收之外,国家税务总局还规定了很多征管类的优惠


1.非接触式:通过接非接触式来完成领票、申报、退税等一些常见业务。


2.途径:电子税务局APP和办税终端,如果有问题还可以登录12366和微信以及钉钉,通过各种网络平台解决问题。


3.领发票:可以网上申请,然后邮寄配送,尽量减少人和人接触,或者自助终端办理。


4.延期:2月份延期到28号,3月份延长到23号,并且不列非,不罚款。


5.检查:无风险不检查,无批准不进户,无违法不停票。


但没钱交税怎么办?


好多人说了没钱交税,大家可以申报延期缴纳税款,在电子税务局上办理即可。大家尽量少去这个税务机关,以减少人与人的接触。


在电子税务局,点击我要办税——点击税务行政许可——选对纳税人延期缴纳税款核准——再延期缴纳税额——点击申请延期理由——上传相关资料——点击编辑校验——保存提交资料(包括行政税务许可申请表、银行存款对账单原件及复印件、经办人的身份证代理委托书,代理人身份证等等)


只要提交这些资料,即可申请延期三个月。




我是戴卓,如果你想深度学习我的《疫情下的税务政策解读及实务指导》课程,可以联系您身边的培训机构。如果你也有税务政策相关问题,欢迎在文末留言讨论~


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